• 行政院會通過「民法繼承編」部分條文修正草案及「民法繼承編施行法」第2條之1、第4條、第9條之1修正草案,將函請司法院會銜送請立法院審議 (105/04/12)

    法務部擬具的「民法繼承編」部分條文修正草案及「民法繼承編施行法」第2條之1、第4條、第9條之1修正草案,今(31)日經行政院會通過,將函請司法院會銜送請立法院審議。
    本次民法繼承編修法係為配合實務見解、釐清爭議問題及民法現代化所為修正,重要修正內容如下:
    一、增訂喪失繼承權事由
    對於故意重傷害被繼承人之情形,其行為本屬「重大之虐待」之喪失繼承權事由,但考量該行為既已對繼承人之身體或健康造成重大不治或難治之傷害,且如因而受有罪判決確定,惡性亦屬重大,故增訂為喪失繼承權事由。另實務見解認為,對於被繼承人負有扶養義務而惡意不予扶養者亦屬重大虐待,為期明確,爰增訂繼承人對於被繼承人有重大虐待、侮辱,或無正當理由未盡扶養義務,經被繼承人表示其不得繼承,亦得為喪失繼承權之事由,且為避免日後舉證困難,被繼承人之表示喪失繼承權,應以遺囑、書面、錄音、錄影或其他足以確認被繼承人真意之方式為之(修正條文第1145條)。
    二、分割遺產限制之調整
    現行規定遺囑禁止遺產分割之期間以10年為限,在今日工商社會,恐有礙經濟之發展及財產之運用,本次修正乃將之縮短為5年(修正條文第1165條)。另胎兒為繼承人時,依現行規定須保留其應繼分後,始得分割遺產,然因目前醫學進步,人工生殖方式普遍,如於出生前分割,出生時為多胞胎,致順產人數多於保留應繼分之人數,此時,如其他繼承人已處分分割之遺產,造成胎兒出生後之應繼分減少,且無法回復,不利胎兒之保護,有違保護胎兒利益之立法意旨,故修正胎兒為繼承人時,應於胎兒出生後,始得分割遺產(修正條文第1166條)。
    三、遺囑方式之明確化
    有關遺囑之簽名,除自書遺囑明定遺囑人須親自簽名外,其他遺囑之相關簽名是否須親自為之,尚有疑義,本次修正參考實務見解,明定除本節另有規定外,遺囑之簽名應親自為之,不得以蓋章、指印、十字或其他符號代之(修正條文第1189條第2項)。又因應資訊化及科技化之時代趨勢,修正遺囑要件,增訂得以書寫或筆記之遺囑,除自書遺囑外,亦得以電腦或自動化機器製作之書面代之(修正條文第1189條第3項),並於口授遺囑增訂以記錄影音之方式為之,且考量在天災或其他不可避之事變之緊急情況時,例如遺囑人因地震遭埋於地底,或遺囑人所搭飛機遭歹徒挾持,如令遺囑人於作成口授遺囑當時仍須指定見證人,顯有困難,為使遺囑人在緊急情況仍有作成遺囑之權利,本次修正放寬免適用指定見證人之規定,但仍應由遺囑人以手機或錄影機等機器,將其口述遺囑之內容全部錄音或記錄影音,以利事後查證,但於天災或不可避之事變終止後,遺囑人能依其他方式為遺囑時,該緊急作成之口授遺囑即失其效力(修正條文第1195條第2款、第1196條第2項)。
    四、刪除親屬會議
    鑑於現代工商社會下,親屬間之往來不頻繁,親屬會議召開不易,以致其功能不彰,爰將有關透過親屬會議之規定予以修正,例如將現行由親屬會議酌給遺產之規定,修正為由遺產酌給請求權人向繼承人請求(修正條文第1149條);為能順利產生遺產管理人,刪除現行透過親屬會議之相關程序規定,修正為由利害關係人或代表公益之檢察官聲請法院選任遺產管理人(修正條文第1177條、第1178條)。
    五、降低特留分比例
    現代民法已有朝向個人財產自主之趨勢,故就遺產之分配,應以被繼承人之意思自由為主,本次修正降低特留分之比例:配偶、直系血親卑親屬、父母之特留分,由應繼分1/2降低為1/3;兄弟姊妹、祖父母之特留分,由應繼分1/3降低為1/4(修正條文第1223條)。
    本次修正係結合近年來的法學理論及司法實務經驗,將民法繼承編及施行法做全面檢討、修正,不僅完備國家繼承制度,更可促進人民身分法上權益的保障。

     

    資料來源:法務部


  • 買賣屋報稅全攻略 3大族群節稅法大公開

    陳俊宏指出,若是出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,並能提供相關證明文件,就可以選擇按實際發生的價額申報。

    所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用,包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等,以及在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息暨取得房屋所有權後至出售前,支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費,而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費和搬運費等。

    也就是說,屋主當初購屋時,付出的相關稅費、仲介費和代書費等,以及購屋之後的裝修費用,加上購屋之前付出的利息,若能夠提供相關證明文件,都可以扣抵。

    陳俊宏提醒,在104年有售屋者,今年5月報稅時優先採「核實認定」方式申報,前述以實價發生價額申報就是一般所謂的「核實認定」;對於無法舉證買價的房屋,則可採「標準認定」的申報方式節稅;但若出售的房屋是位於台北市售價7000萬元、新北市售價6000萬元以上的豪宅,以及雙北市以外縣市售價4000萬元以上的豪宅,且無法舉證買進成本,則依實際銷售價格的15%做為售屋所得,然後用土地公告現值跟房屋評定標準價格來分配。

    以台北市售價1億元的豪宅為例,陳俊宏說明,若提不出買進成本,國稅局將按房地比例(一般是房3地7),認列房屋收入為3000萬元,再依房屋收入15%,即450萬元作為出售房屋的所得額,再併計個人其他所得項目,按5-45%稅率繳交綜所稅。

    需特別留意的是,若不符合前2項申報方式的屋主,才能選擇用以下「標準稅率」的方式申報,陳俊宏表示,以台北市而言,一般住宅課稅比例為42%,但若是依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」而認定為高級住宅者,則課稅比例為48%。舉例來說,104年出售的房屋位於台北市,但無法提供取得成本和移轉費用證明文件,若非高級住宅者,房屋評定現值為100萬元,在申報所得時就需填寫財產交易所得為42萬元:若是認定為高級住宅者,則需要依照48%來計算所得為48萬元

    購屋族「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅法

    從買房子的納稅義務人來看,在資金運用的槓桿原則下,多數人會向金融機構貸款,陳俊宏說明,若購買自用住宅有向金融機構辦理借款,購屋借款利息也可列舉扣除,每年扣除額最高為30萬。但每一申報戶以一屋為限,且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有,並以當年實際支付的該項利息支出,減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額,申報扣除。

    舉例來說,小明在去年度支出的購屋貸款利息共50萬元,但他在銀行的利息收入有10萬元,在申報購屋借款利息時,需以50萬元減去10萬元,得到餘額40萬元,但是餘額已超過申報額度上限的30萬元,因此只能以30萬元作為申報。

    不過,要提醒有關上述自用住宅,需要有本人、配偶或直系親屬於104年度完成戶籍設立,且房屋無出租營業的情況才行。

    換屋族「重購自用住宅扣抵稅額」節稅法

    至於去年曾經以小換大、以舊換新的換屋族,若購買的房屋價值大於出售房屋,有機會可依法申請自綜合所得稅額中扣抵或退還,也就是所謂的「重購自用住宅扣抵稅額」。

    陳俊宏強調,「重購自用住宅扣抵稅額」一項,由於涉及買、賣不同角度的交易程序,是民眾最感到吃力的申報項目,其實只要把握以下幾個重點原則,便可正確檢視自己是否符合申報條件,包括(1)不論買進或賣出的兩間房屋皆須符合「自用住宅」的條件、(2)購屋的價格必須高於出售的價格、(3)2間房屋產權登記的時間必須在2年以內、(4)2間房屋登記名義人為本人或配偶均可適用,不限於同一人,以及(5)僅限小屋換大屋才可以退稅,大屋換小屋者不適用房的合一稅的規定。

    文章取自鉅亨網